Un luglio che sembra lungo quasi quanto gennaio, se non per il buio prolungato, almeno per il caldo ininterrotto e asfissiante. E per l’aria di incertezza legata alle possibili novità in arrivo dai lavori dell’Esecutivo, che sta mettendo in cantiere una serie di riforme fiscali. Stavolta si parla di correttivi in vista del Concordato Preventivo Biennale relativo alle annualità 2026 e 2027.
Sembra che il Governo, attraverso la proposta presentata dal senatore Massimo Garavaglia, voglia introdurre una serie di incentivi pensati per rendere il patto più appetibile per i lavoratori autonomi e le imprese soggette agli indici Isa (Indice sintetico di affidabilità fiscale, ndr).
Indice
Cos’è il “Concordato preventivo biennale”
Chi ha aperto la partita Iva da almeno un anno, può decidere di concordare con il Fisco di cristallizzare per due anni i propri redditi su cui pagare le tasse. Non è un contratto firmato alla cieca, ma sulla base di una stima dell’imponibile elaborata dall’Agenzia delle Entrate. A quel punto:
- per chi avrà incassato di più, l’eccedenza sarà esentasse;
- chi avrà fatturato di meno, dovrà comunque pagare la cifra concordata con il Fisco.
Come funziona oggi
Gli aderenti ottengono una flat tax agevolata sulle maggiorazioni e lo scudo dai controlli fiscali per l’intero biennio.
In questo contesto, “agevolata” significa due cose molto concrete:
- la maggiorazione di reddito concordata rispetto all’anno precedente non è calcolata secondo gli scaglioni Irpef tradizionali, ma viene tassata con un’imposta sostitutiva più bassa;
- l’aliquota risulterà scontata in base all’indice di affidabilità fiscale cui fa riferimento il contribuente, fino a un massimo del 15% per chi ha un punteggio inferiore a 6 (molto basso).
Il “Ravvedimento speciale”
Il nuovo Concordato dovrebbe prevedere un ravvedimento speciale, con cui si dà la possibilità di regolarizzare eventuali posizioni fiscali insolventi relative alla finestra temporale che va dal 2020 al 2024. I nuovi aderenti potranno sanare eventuali debiti versando un’ulteriore imposta sostitutiva, beneficiando di una certa stabilità fiscale nei successivi 48 mesi.
Come funziona il calcolo della sanatoria
La base imponibile per la regolarizzazione viene determinata in modo forfettario, con le aliquote parametrate direttamente sul punteggio Isa:
| Indice Isa | Maggiorazione della base imponibile |
| 10 | 5% |
| da 8 a 10 | 10% |
| da 6 a 8 | 20% |
| da 4 a 6 | 30% |
| da 3 a 4 | 40% |
| sotto il 3 | 50% |
Sull’importo rideterminato si applica una flat tax variabile tra il 10% e il 15% per Irpef e Ires, fermo restando un versamento minimo fissato a 1.000 euro per ogni annualità da sanare.
Le novità per l’Irap
Il meccanismo di sanatoria si estende anche all’Irap, con aliquote dedicate:
- al 10% con Isa del singolo anno pari o superiore a 8;
- al 12% per un punteggio Isa compreso tra 6 e 8;
- infine, al 15% se l’indice risulta inferiore a 6.
L’aliquota finale della flat tax specifica per l’Irap si attesta al 3,9%.
Quando scade e come si paga
Per agevolare il versamento delle somme dovute, la normativa prevede un calendario flessibile:
- un pagamento unico, a partire dal 1° gennaio 2027 ed entro il 15 marzo 2027;
- dilazione in dieci rate a partire dal 15 marzo 2027, con tassi adeguati alla norma.
Meno controlli fiscali
Essendo un contratto stipulato direttamente con il Fisco, che in questo modo si assicura di aver già controllato l’imponibile e il gettito che ne consegue, gli aderenti beneficeranno di una limitazione specifica delle attività di accertamento. A meno che non emergano fattispecie di reati tributari o societari di particolare gravità.